高企申報中有一項很重要的關鍵點內容就是研發費用歸集范圍，這項內容一般除了專業財務人員，很多人都不是很明白。今天我們就針對高企認定中的研發費用歸集范圍做下介紹：

一、研發費用歸集范圍

研究開發費指企業在新產品、新技術、新工藝的研究、開發過程中發生的各項費用。包括以下八項：

1、人員人工費用

包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

2、直接投入費用

直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和動力費用;

——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費;

——用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。

3、折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

4、無形資產攤銷費用

無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

5、設計費用

設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。

6、裝備調試費用與試驗費用

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。

為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。

7、委托外部研究開發費用

委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用(研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關)。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。

8、其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。

二、注意要點

1、研發項目確定

研發項目的確定是企業開展研發費用歸集、項目資料整理的基礎。根據《高新技術企業認定管理辦法》與《高新技術企業認定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)的要求，研發開發活動必須要有一定的創新性和先進性。

企業可通過向科技主管部門申請研發費用加計扣除項目鑒定、委托知名研發機構研發等方式，確保研發活動的先進性。

2、研發費用輔助賬的建立

《工作指引》也規定企業的研發費用要以單個研發活動為基本單位分別進行測度并加總計算。企業應對包括直接研究開發活動和科技計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，并填寫企業年度研究開發費用結構明細表。企業應按照研發費用結構明細表設立高新技術企業認定專用的研發費用輔助明細賬，并提供相關憑證及明細表。至此，高新技術企業研發費用輔助賬的要求已成重要評分標準。

高新技術企業研發費用的特殊規定

(1)委托外部研究開發費用發生額的 80%計入研發費用總額;支付的特許權使用費一般情況下不能作為委托外部研究開發等研發費用;

(2)境外發生的研發費用不超過總額的 40% 限額;

(3)其他費用不超過總研發費用的20%;

(4)研發費用最終“應當”在費用項下列支，在歸集時不應從未結轉費用的成本項中篩選;

3、研發費用歸集中應注意的問題

(1)人員人工：主要是指從事研究開發活動人員的全年工資薪金、五險一金，員工的在職天數必須在183 天以上;

(2)直接投入：必須是企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出;或者企業用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置試置產品的檢驗費等;用于研發活用的一起、設備的維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，包括租入的固定資產費用;

(3)折舊費用與長期待攤費用：研究開發項目所用建筑物也可以折舊;

(4)無形資產攤銷：主要包括專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用;

(5)設計費用：包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用;

(6)裝備調試費用于試驗費用：注意批量生產和商業化生產發生的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入;

(7)委外費用：要按照發生費用的 80%計入，委托方可申報加計扣除;

(8)其他費用：其他費用的歸集范圍擴大，但是不得超過研究開發總費用的20%限制。

4、研發費用調整中應注意的重點問題

(1)注意與之前向政府部門申報的資料保持一致

按照原國稅函 [2009]203 號文的要求，高新技術企業需要在匯算清繳期間向稅務機關報送研究開發費用結構明細表。另外，很多高新技術企業需要按季度、月份向各地科技部門或者園區管委會報送高新企業相關數據。在再次認定或者各類檢查中，企業需要重點關注與之前申報數據的一致性，避免出現前后矛盾的情況。

(2)注意研發費用與研發項目、知識產權的關聯性

高新技術企業各要素之間具有很強的邏輯上的關聯性。與知識產權有關的項目，應該在無形資產攤銷項下體現。另外，過于龐大的研發項目可以考慮分拆，但是相關費用不能簡單的平均分攤，應當有合理的分攤依據。

(3)注意跨期研發費用的處理

跨年度的研發項目在核算研發費用時，應密切關注研發費用預算與研發項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發費用。

關于高新技術企業認定中的問題還有很多，若需要進一步了解細節請咨詢電話或微信。