安徽省高新技術企業認定申報是由安徽省科技技術局組織開展申報，相對于制造型企業來講，企業研發活動肯定要有研發領料等的直接投入，每次都有財務人員詢問直接投入在年度研發費用中的占比，其實高企申報規定以及稅務上并沒有明文規定領直接投入的限額，但是在企業研發活動真實發生的情況下，對研發直接投入還是要有相應的領用管理制度，以及合理的后續處理，下面做個大致說明。


首先從直接投入的內容來看，哪些費用是企業可以用來歸納為直接投入的，大致分為以下幾大塊：


一、材料燃料和動力，這類費用偏制造型企業多，在研發過程中，由于新產品的研發，必然會投入大量的材料等來進行研發活動，所以這些費用從包括從事研發活動所消耗的原材料、半成品等，還有在研發過程中投入的燃料和動力費用（比如水、煤氣和電等），相應的我們財務做賬時，必須要有完整的原始單據，即研發領料單及相應的研發人員；


二、測試手段購置費，這類費用也是產生在研發活動中，一般是用于試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費用等，一般企業中出現最多的就就是模具和樣品費，比如之前我們的客戶海爾空調，在直接投入這塊就是大量的模具和樣品的投入，才能研發出最新的成果；


三、儀器設備的維護費和租賃費，這類費用比較簡單，就是用于研發活動的儀器設備簡單維護費以及租賃費，比如我們的客戶精大自動化，所有用于研發活動的儀器設備都是租賃的，由于租來的設備不能計提折舊，這塊的租賃費就只能計入直接投入這類費用了。一般直接投入包括上述三大類，企業可根據實際研發投入情況合理確定直接投入的發生額。


接下來講下研發領料的后續處理，很多企業領原材料進行研發后，材料并沒有全部耗盡，怎么辦？下面我們分情況來解釋這塊內容。


對于在研發活動中直接消耗完了的材料，無剩余實體的，在賬務處理上直接計入研發費用的“直接投入費用”中，因為該材料已經全部消耗，所以后續不需要再做稅務處理。但是大家要注意的是，在企業研發活動中直接形成產品或作為組成部分的產品對外形成銷售的，研發費用中所對應的材料費用是不得加計扣除的。


如果產品銷售與其對應的材料費用發生在不同的納稅年度，且財務人員將材料費用已計入研發費用的，可一般操作是在銷售當年用對應的材料費用的發生額來直接沖減當年發生的研發費用，如果不足沖減的，要結轉以后年度來繼續沖減。


如果企業取得研發過程中，所領用的材料消耗后形成下腳料、殘次品等特殊收入的，會計上賬務處理不用有其他變動，研發領料還是結轉到管理費用“研究費用”，但是在稅務計算當年所享受的加計扣除研發費用時，要從已經歸集的研發費用中扣減該部分特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發費用要按零計算。

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